Помимо общей системы налогообложения существует также ЕНВД (единый налог на вмененный доход или «вмененка») и УСН (упрощенная система налогообложения или «упрощенка»). Если вы собираетесь открыть свой бизнес, то вам просто необходимо знать, чем отличается вмененка от упрощенки. Выбор одной из систем налогообложения определяет, какие налоги и в каком размере вы будете уплачивать.
Различаются налоговые режимы по двум критериям:
- форма отчетности
- виды уплачиваемых налогов.
Немного об общем режиме налогообложения
Прежде чем рассматривать отличия ЕНВД от «упрощенки», скажем несколько слов про общую систему налогообложения.
ОСН предполагает ведение полноценного бухгалтерского учета, при этом использование для учета всех бухгалтерских счетов. Кроме того, предприятия на ОСН платят все основные налоги, к которым относятся налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество.
Большинство субъектов предпринимательства могут или обязаны использовать УСН или ЕНВД. Преимущества этих специальных режимов налогообложения в том, что не нужно вести бухгалтерский учет, а также нет необходимости уплачивать налоги разными платежами - их заменит один платеж.
Особенности ЕНВД
ЕНВД применяется обязательно в некоторых случаях, то есть выбор этого налогового режима не зависит от воли субъекта предпринимательства. Налоговым кодексом РФ (статьей 346.26, пунктом 2) установлен перечень видов деятельности, при которых обязательно требуется применения ЕНВД. Этот перечень достаточно большой. ЕНВД, например, обязаны применять те, кто занимается розничной торговлей в павильонах и магазинах либо оказывает услуги питания, если площадь объектов не более 150 кв.м. на каждый объект; оказанием бытовых услуг; розничной торговлей в нестационарных объектах (лотки, палатки и так далее).
Однако в НК РФ есть одно исключение из правила, согласно которому даже те, кто занимается перечисленными видами деятельности, не будут применять ЕНВД. Для этого предпринимательская деятельность должна осуществляться при наличии договора о совместной деятельности (или же, по-другому - договора простого товарищества). Те, кто заключил такой договор, более не должны применять «вмененку», и могут перейти либо на ОСН, либо на «упрощенку».
Первая особенность данной системы в том, что нет необходимости в полном объеме вести бухгалтерский учет.
В частности, не нужно вести учет доходов. Сумма дохода уже определена (вменена), и эта сумма - предполагаемый доход от данного вида деятельности при определенных показателях.
Если вы занимаетесь продажей товаров, то при ЕНВД не нужно использовать кассовый аппарат. Он может быть, но достаточно будет и выдачи товарного чека. Если же вы занимаетесь оказанием услуг, то обязательно применять кассовый аппарат.
Если численность работников предприятия, которое работает на ЕНВД, превысит сто человек, то необходимо будет перейти на основную систему налогообложения.
Что касается уплачиваемых сумм, то налог определяется одной фиксированной суммой, которая не зависит от дохода налогоплательщика. Сумма такого платежа зависит от различных показателей: количество работников, площади торгового зала, количества торговых точек.
Сущность УСН
«Упрощенку» применяют те, кто не занимается вышеуказанными видами деятельности или хотя и занимается, но действует при наличии договора простого товарищества.
Однако не все так просто: существуют дополнительные условия, при которых применяется УСН.
Во-первых, УСН могут применять:
- вновь созданные организации и зарегистрированные ИП - с момента регистрации;
- уже ведущие деятельность организации и ИП - со следующего календарного года.
При этом переход на УСН с иного режима возможен, если только по итогам 9 месяцев сумма доходов не превысила сорок пять миллионов рублей.
Во-вторых, есть список налогоплательщиков, которые не могут применять УСН. Предусмотрен он п.3 ст.346.12 НК РФ и включает, например, страховщиков, банки, инвестиционные фонды, ломбарды и некоторых других налогоплательщиков.
Если ИП или организация перестанут соответствовать предъявляемым требованиям, то они не имеют права применять УСН. Например, как и при ЕНВД, в случае роста численности работников свыше ста человек, то необходимо будет переходить на ОСН.
При УСН не требуется вести бухучет в полном объеме. УСН, как и ЕНВД, предполагает замену нескольких налогов одним платежом. Однако платеж этот, в отличие от ЕНВД, зависит от результатов деятельности плательщика налогов, и не является в силу этого фиксированным.
Данная система дает выбор объекта налогообложения. Таковым могут выступать доходы, либо доходы за вычетом расходов. При первом варианте налоговая ставка составит 6%, а при втором - 15.
Первый вариант целесообразно применять, когда затраты ИП или организации не очень велики (например, в сфере услуг). Соответственно, в противоположном случае целесообразно выбирать второй вариант (когда велики производственные затраты).
При применении УСН необходим кассовый аппарат.
Видео
Предлагаем вашему вниманию видеоролик, в котором рассматривается выбор между УСН, ОСН и ЕНВД.
Правильный выбор системы налогообложения поможет предпринимателю извлечь максимальную прибыль от деятельности. Что лучше: УСН или ЕНВД для ИП? Дать ответ можно при сравнении достоинств и недостатков, а также после расчета фискальной нагрузки на бизнес. Разберемся в основных нюансах.
Преимущества специальных режимов
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов - УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11 , п. 4 стат. 346.26 НК).
Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12 , 346.26 . Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».
Что выгоднее - ЕНВД или УСН для ИП
Как же решить, какой режим выбрать? Прежде всего, необходимо знать, чем отличается вмененка от упрощенки для ИП. Разница заключается в масштабе применения. ЕНВД используется в отношении отдельных направлений деятельности, а УСН - по всей фирме в целом. Перечень доступных к переводу на вмененку видов деятельности содержится в п. 2 стат. 346.26 НК и может быть изменен по решению регионов РФ.
В соответствии с п. 3 стат. 346.29 налогооблагаемая база для вычисления вмененного налога определяется из фиксированных показателей базовой доходности и физических значений, с учетом коэффициента-дефлятора. Наличие или отсутствие деятельности, реального извлечения прибыли при ЕНВД значения не имеет. Если ИП стоит на учете в ИФНС как налогоплательщик-вмененщик, он обязан ежеквартально перечислять государству единый налог и подавать декларации.
На упрощенке налог рассчитывают из фактически полученных доходов и расходов по алгоритму в зависимости от выбранного объекта налогообложения (стат. 346.14). При отсутствии хоздеятельности, разрешено подавать нулевые декларации, а затраты ИП при УСН с объектом «Доходы минус расходы» можно перенести на следующий период.
Плюсы и минусы ЕНВД для ИП
Главное преимущество вмененки в том, что при любых колебаниях выручки предприниматель всегда уплачивает фиксированную сумму налога, рассчитанную из заданных показателей. Выгоднее всего использовать ЕНВД, если бизнес достаточно крупный, приносит высокие доходы. Кроме того, перейти на вмененку можно подав заявление в 5-дневный срок с даты начала использования ЕНВД (п. 3 стат. 346.28). Также в течение 5 дней с момента прекращения использования этого режима выполняется снятие налогоплательщика с учета.
Еще один существенный плюс вменщиков - облегченный документооборот. Если упрощенцы обязаны вести КУДиР в целях подтверждения правильности расчетов доходно-расходных операций и налогов, ИП на ЕНВД освобождены от такой обязанности.
Плюсы и минусы УСН для ИП
При использовании УСН предприниматель вправе платить налог не с предполагаемого фиксированного дохода, а с фактически заработанных средств. Выбор варианта расчетов объектов налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, с учетом особенностей бизнеса - «доходы» или «доходы минус расходы». Во внимание при этом, прежде всего, следует принимать величину выручки и затрат ИП за период.
Сдача декларации выполняется не ежеквартально как при вмененке, а ежегодно. За отчетные периоды никакие формы в ИФНС не сдаются, упрощенец лишь перечисляет в бюджет авансы по налогу. Согласно законодательным требованиям применять УСН могут все ИП с учетом нормативных ограничений. Но список видов деятельности при этом никак не влияет на право использования упрощенки. Если же предприниматель работает по разным направлениям, часть из которых попадает под ЕНВД, придется совмещать два режима и обеспечить ведение раздельного учета.
Для точного понимания выгод и недостатков нужно детально взвесить все плюсы и минусы и внимательно просчитать размер налоговой нагрузки. При сравнении используется три варианта - ЕНВД, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Сделайте расчеты за квартал, а лучше год. При этом не забудьте учесть, на каких ОКВЭД вы собираетесь работать, а также, сколько наемного персонала придется нанять.
При организации индивидуального предпринимательства, перед бизнесменом стоит основной вопрос: какую систему налогообложения выбрать. Дело в том, что для малого и среднего бизнеса доступно две системы УСН и ЕНВД, которые позволяют сэкономить на выплате налога на доход. Поэтому разумнее рассмотреть, чем отличается вмененка от упрощенки для ИП и какую систему лучше выбрать.
Выбор системы налогообложения
Мы ниже рассмотрим, что такое УСН и ЕНВД, их характеристики и примеры расчета. Суть состоит в том, что выбрать систему индивидуальному предпринимателю нужно непозднее, чем через месяц после регистрации предприятия. В противном случае бизнесмену придется рассчитывать налог по системе ОСНО. Это общая система налогообложения, которая применяется ко всем предприятиям по умолчанию, если предприниматель сам не заявил в ФНС и не выбрал систему, по которой хотел бы отчислять налог.
Общая система налогообложения включает в себя все налоги, в том числе НДФЛ, НДС, имущественные налоги, а, значит, предприниматель обязан вести бухучет в полной мере, то есть обязательно должны быть книги расходов и доходов.
Итак, после регистрации ИП нужно определиться с системой налогообложения и подать заявление в ФНС по месту регистрации предприятия. Разумнее для начала разобраться, что выгоднее для ИП УСН или ЕНВД.
УСН
Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Собственно, название говорить само за себя, данная система значительно облегчает ведение бухгалтерского учета предпринимателю и снижает финансовую нагрузку при выплате налога. Но подать заявление на переход на УСН вы можете в налоговый орган в течение 30 дней после регистрации ИП или в конце отчетного года с 1 октября до 30 ноября.
Если предприниматель платить налог по упрощенке, то он освобождается от уплаты иных видов налога, в том числе имущественных, НДС и НДФЛ. Кроме того, бизнесмен может получить вычет в размере 50%, простыми словами можно уменьшить сумму дохода в два раза и рассчитать налог с меньшей суммы. Это доступно для ИП, которые делают взносы в фонд социального страхования, если же в организации нет работников, то в отношении предпринимателя данное послабление не применяется.
Обратите внимание, что как для УСН, так и для ЕВДН есть ограничения по видам деятельности, они изложены в 346 статье Налогового кодекса РФ.
Теперь рассмотрим ставки. По данной системе можно применять две ставки на выбор плательщика, а именно 6% от общей прибыли от деятельности предприятия, или 15% от дохода за вычетом расхода. Какая ставка будет более выгодна для определенной организации, зависит от доходов, если расход составляет менее 60% от прибыли, то разумнее выбрать ставку 6%, если больше, то 15%.
Как выбрать ставку при УСН
Рассмотрим простой пример, у ИП прибыль за год 1350000 тысяч рублей, а расход 790 тысяч, рассчитываем налог по двум ставкам:
- 1350000-6%=81 тысяча рублей;
- (1350000-790000)-15%=84 тысячи рублей.
Из данного примера видно, что первый вариант будет несколько выгоднее второго. Но УСН могут воспользоваться не все предприятие, есть существенные ограничения, максимальное количество работников не больше 100 человек, максимальная годовая прибыль предприятия не более 120 миллионов рублей. Кстати, плательщики по упрощенке не могут открыть филиал своего предприятия.
ЕНВД
Расшифровка аббревиатуры – единый налог на вмененный доход . По данной системе сумм налога не зависит от фактической прибыли, а только предполагаемой. Говоря простыми словами, предприниматель платит налог от количества единиц физического показателя, чем больше в его собственности площади для ведения деятельности и количество работников, тем больше будет его прибыль, и соответственно, более высокий налог.
Что такое ЕНВД
Обратите внимание, что предприниматели, а именно представители малого и среднего бизнеса, освобождаются от имущественного налога, НДФЛ и НДС.
Для ЕНВД есть ряд ограничений:
- максимальное количество сотрудников на предприятии не более 100 человек;
- общая площадь помещения до 150 кв. м;
Размер налога полностью зависит от вида деятельности, которую ведет индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Кстати, индивидуальный предприниматель не имеет права на получение налогового вычета независимо от того, вносит он страховые взносы за своих сотрудников и за себя или нет.
Сумма налога будет едина за каждый отчетный период, а для данной системы он составит 1 квартал, то есть уплачивать обязательные взносы нужно один раз в три месяца не позднее чем до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Теперь стоит рассмотреть подробно, как данный налог рассчитывать, формула будет выглядеть следующим образом:
N=D×K1×K2×15%
- N – это сумма налога за один календарный месяц;
- D – это вмененный доход, его сумму вы можете найти на официальном сайте ФНС, инструкцию представим позже;
- K1 – это коэффициент-дефлятор, он единый для всех налогоплательщиков и составляет 1,798.
- K2 – это коэффициент, установленный местными властями, соответственно в каждом регионе и населенном пункте он будет различаться, и его размер колеблется от 0,5 до 1, информацию вы также можете найти на сайте ФНС или в отделении налоговой инспекции по месту регистрации предприятия.
Приведем пример расчета – ИП владеет предприятием в сфере розничной торговли и имеет торговый зал площадью 50 кв. м. Для данного вида деятельности вмененный доход 1000 рублей на 1 кв. м, K2 – 1.
Считаем налог: N=50000×1.798×1×15%=13485 рублей за один месяц, соответственно, за отчетный период сумма утроится и будет равна 40455 рублей.
Итак, где вы можете найти информацию по вмененке в вашем регионе. Зайдите на официальный сайт налоговой инспекции и выберете раздел «Налогообложение в РФ», затем перейдите по ссылке «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)», внизу страницы вы найдете список муниципальных образований вашего региона. Затем из списка выбираете свой населенный пункт и переходите на страницу с постановлением мостиной власти.
Какой режим выбрать
Теперь разберемся, что лучше для ИП УСН или ЕНВД? Вопрос довольно сложный и однозначного ответа здесь быть не может, ведь и та и другая система имеет определенные преимущества и недостатки. Рассмотрим, какие сходства имеют два режима:
- упрощенный порядок сдачи отчетности;
- освобождение от прочих налогов;
- у обоих режимов есть ограничения по численности штата до 100 человек;
предполагают платежи 4 раза в год (для УСН необходимо вносить авансовые платежи в бюджет в - течение года, которые вычитаются от налога по окончании отчетного периода);
Однозначно можно сказать, что данные режимы будут более выгодны для предпринимателя по сравнению с ОСНО. Теперь есть смысл рассмотреть разницу;
- по ЕНВД вы платите фиксированную сумму, если не приобретаете дополнительные физические показатели, по УСН сумма полностью зависит от прибыли;
- по ЕДВН не обязательно иметь рассчетно-кассовое оборудование, для УСН обязательно;
перейти на ЕНВД можно с любого месяца в течение года на УСН только по окончании года; - для ЕНВД есть список видов деятельности, которая подходит под данную систему.
Если говорить о том, упрощенка или вмененка что выгоднее для ИП, то решение должен принять только сам предприниматель. Для начала стоит рассчитать предполагаемый доход от вашего вида деятельности, например, если вы проводили маркетинговое исследование, и вам удалось выявить какую прибыль в среднем имеет предприятие в данной отрасли, а также насколько конкурентоспособным будет ваше предприятие, вы можете в цифрах посчитать и тот и другой налог, чтобы выбрать более выгодный вариант.
Кроме того, стоит учитывать, что ЕНВД вы будете платить фиксированную сумму ежемесячно, независимо от того, заработали вы эти деньги или нет, и даже если вы приостановили бизнес или вовсе отказались от предпринимательства, пока не ликвидируете предприятие. Кстати, ЕНВД невыгодно для сезонной прибыли, то есть для того предприятия, которое получает большую часть прибыли в определенный сезон. Все же на начальном этапе разумнее выбрать УСН, потом вы можете перейти на ЕНВД.
Таким образом, обе системы налогообложения являются самыми выгодными для индивидуальных предпринимателей, то есть однозначно сказать, что нужно выбрать невозможно. Многое зависит от выбранного направления деятельности и сезонности работы. Но при большом желании вы можете самостоятельно произвести расчеты, и для себя выбрать ту систему, которая будет выгоднее.
Что такое УСН
Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Суть системы заключается в уплате единого налога, который заменяет собой для предпринимателя большинство платежей в бюджет: НДФЛ, НДС (за исключением некоторых случаев), налога на имущество (за исключением "кадастрового") и пр. Кроме того, предприниматель делает отчисления в Пенсионный фонд и ФОМС в фиксированном размере "за себя". При наличии наемных работников он платит взносы во все фонды и за них.
Предприниматели на УСН с объектом "доходы" без наемных работников могут уменьшить размер единого налога на всю сумму взносов, уплаченных "за себя", а при наличии работников взносы могут уменьшать налог только наполовину (п. 3.1 ст. 346 НК РФ).
Заявление об избрании УСН в качестве системы налогообложения гражданин вправе подать вместе с документами, необходимыми для его регистрации в качестве предпринимателя. Но сделать это можно и позже, в течение 5 дней с момента получения на руки свидетельства о регистрации.
УСН подразумевает две схемы уплаты единого налога. Первая из них заключается в начислении платежа на общую сумму выручки предпринимателя без учета затрат. При втором варианте базой для начисления единого налога является чистый доход (т. е. выручка минус расходы). Соответственно, для каждой из этих схем существуют и свои ставки.
Если за основу берется выручка, то единый налог уплачивается по ставке 6%. При исчислении налога с чистого дохода его ставка может составлять от 5 до 15% (здесь всё зависит от региона).
Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность в производстве, а также в социальной и научной сферах, местные власти могут предоставить налоговые каникулы по уплате единого налога. Но опять же конкретный вид деятельности, подпадающий под льготы, должна определить местная власть.
Налоговые декларации по УСН предприниматели предоставляют в ФНС до 30 апреля следующего года. Нахождение на УСН предполагает также уплату авансовых платежей по налогу.
Для выбора того или иного варианта УСН предпринимателю следует сопоставить предполагаемые затраты и выручку. Если в общих поступлениях доля затрат незначительна, то за базу налогообложения следует взять общий доход и платить налог по ставке 6%. Когда же издержки существенны, то для уплаты единого налога за основу выгоднее взять чистый доход. В течение года поменять вариант налогообложения нельзя. Сделать это можно только с 1 января.
Подробнее об изменении механизма уплаты единого налога можно прочитать в материале .
Что нужно знать об ЕНВД
Это тоже своего рода единый налог, но уплачивается он иначе. ЕНВД (единый налог на вмененный доход) также освобождает предпринимателя от уплаты налогов: НДФЛ, налога на имущество, НДС.
Однако в отличие от УСН в этой системе полученная выручка не играет роли для определения базы налогообложения. Доход, с которого уплачивается единый налог, определяется расчетным путем по правилам, установленным НК РФ. На его сумму будут влиять вид осуществляемой деятельности, количество наемных работников, площадь торговых помещений и т. д.
Кроме того, при расчете дохода применяются определенные коэффициенты, цель которых — сглаживание внешних факторов. К таковым, например, можно отнести территорию ведения бизнеса.
Перечень видов деятельности, которые позволяют перейти на ЕНВД, можно посмотреть в п. 2 ст. 346.26 главы 26.3 НК РФ. В п. 2.2 той же статьи приводится список условий, которые делают переход на ЕНВД невозможным.
Режим ЕНВД предполагает осуществление ограниченных видов деятельности. В первую очередь, это оказание услуг и ведение мелкорозничной торговли. Например, претендовать на ЕНВД могут предприниматели, оказывающие бытовые и ветеринарные услуги, имеющие небольшой магазин или ремонтирующие автомобили. В регионах список видов деятельности, позволяющих применять ЕНВД, может быть скорректирован местными властями.
Перейти на ЕНВД можно, подав заявление (для предпринимателей это форма ЕНВД-2) в налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента начала осуществления соответствующего вида деятельности. Если планируется передвижная торговля или оказание транспортных услуг, то обращаться следует в инспекцию по месту жительства. В других ситуациях заявление следует отнести в орган ФНС по месту осуществления деятельности.
Ставка единого налога составляет 15% от рассчитанной суммы дохода. Отчитываться по нему нужно ежеквартально, до 20 числа следующего месяца, а до 25-го следует уплатить налог. Здесь в отличие от УСН нет авансовых платежей.
Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя взносов.
Когда какой-то из параметров, влияющих на расчет дохода, меняется, то делается перерасчет со следующего месяца. Предприниматель может осуществлять как деятельность, подпадающую под ЕНВД, так и не подпадающую. В этом случае данный участок бизнеса подлежит налогообложению по соответствующим правилам. Например, можно быть одновременно на УСН и ЕНВД. Однако учет по каждому блоку работы должен вестись отдельно.
О порядке расчета дохода для целей применения ЕНВД можно прочитать в статье .
УСН или ЕНВД: что выбрать
Если предприниматель будет осуществлять деятельность, не подпадающую под ЕНВД, то вопросов не возникнет. А как же быть, когда на ЕНВД он имеет полное право? Что будет лучше: ЕНВД или УСН для ИП ? В этом случае нужно опираться на ожидаемый доход. Зная приблизительно его размер, можно сопоставить налоговые платежи в рамках той или иной системы.
Когда заходит речь об УСН, то подразумевается, что сумма налога зависит от дохода. Если же предприниматель находится на ЕНВД, то он обязан платить налог вне зависимости от результатов своей работы. То есть, если предприниматель в какие-то месяцы не вел деятельности или имел убыток, то налог заплатить всё равно придется. Плательщики УСН при нулевом доходе (или убытке) в случае выбора объекта налогообложения "доходы" уплачивают лишь страховые взносы в ПФР и ФОМС, а при "доходы минус расходы" — еще и 1% от дохода (минимальный налог).
Очевидно, что чем выше доход, тем выгоднее вмененка. Впрочем, решение зависит также от суммы расходов. Возможно, что следует выбирать между УСН "доходы" и УСН "доходы минус расходы". Имеет смысл провести предварительные расчеты суммы вероятного налога при каждом возможном режиме.
С другой стороны, отчетность и порядок уплаты налога по ЕНВД более понятны для новичка. Здесь не нужно платить авансовые взносы, как в случае с УСН. Кроме того, при ЕНВД предпринимателю нет необходимости вести учет своей деятельности, поскольку доходы и расходы при исчислении ЕНВД во внимание не берутся.
Вновь создаваемая организация или новоиспеченный ИП часто задаются вопросом: что лучше - УСН или ЕНВД. Попробуем разобраться.
Что такое вмененка и упрощенка
Это два спецрежима, которые на добровольной основе могут применять и организации, и ИП. Для применения и того, и другого спецрежима существуют свои ограничения (ст. 346.13 , ст. 346.26 НК РФ).
УСН и ЕНВД: в чем разница
Отличие УСН от ЕНВД в том, что УСН применяется в отношении всей деятельности. ЕНВД же может применяться только в отношении определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Порядок определения налоговой базы при ЕНВД и УСН принципиально различается:
- при ЕНВД налог уплачивается с предполагаемого дохода, который устанавливается для каждого конкретного вида деятельности для каждого региона и не зависит от реальных доходов и расходов. Не имеет значения, получен ли фактически доход, не учитываются и понесенные расходы (кроме взносов во внебюджетные фонды и некоторых других) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
- при УСН же налог исчисляется с учетом фактических показателей деятельности: доходов, если они - объект налогообложения, либо доходов и расходов (если в качестве объекта выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чем больше доход (прибыль), тем выше налог.
Это основные отличия вмененки от упрощенки.
Вмененка или упрощенка: что выгоднее для ИП
Ответа на вопрос, что лучше - ЕНВД или УСН для ИП, который бы подходил для всех одновременно, не существует. Это связано с тем, что при УСН и ЕНВД порядок определения налоговой базы совершенно различный, и величина налога будет зависеть от множества обстоятельств. ЕНВД - режим менее гибкий, у предпринимателя практически нет возможности оптимизации своего налогового бремени.
А вот с точки зрения трудоемкости ЕНВД можно рассматривать как наиболее простой режим. Ведь при УСН ИП должен вести учет доходов и расходов. При этом учет расходов необходим, если объектом налогообложения при УСН выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Пример: УСН или ЕНВД для ИП
ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников - 5 человек. На территории г. Санкт-Петербурга в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД. Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Данные о доходах и расходах ИП за 2015 г., которые учитываются по «кассовому» методу при УСН в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ :
1) Налог при УСН с объектом «доходы»:
4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)
Так как сумма перечисленных взносов во внебюджетные фонды превышает 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не более чем в 2 раза:
288 000 / 2 = 144 000 (руб.)
2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:
(4 800 000 - 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)
3) Налог при применении ЕНВД:
Базовая доходность - 12 000 руб./месяц
Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):
12 000 * 5 * 12 = 720 000 (руб.)
Расчет налоговой базы по ЕНВД:
720 000 * 1,798 (К 1) * 1,0 (К 2) = 1 294 560 (руб.)
1 294 560 * 15% = 194 184 (руб.)
При уменьшении суммы налога на 50% за счет уплаченных взносов во внебюджетные фонды:
194 184 / 2 = 97 092 (руб.)
Таким образом, в нашем примере применение ЕНВД оказалось наиболее выгодным для ИП. При этом если бы расходы ИП в 2015 г. были больше заявленных на 263 000 руб., то налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» оказался бы меньше ((4 800 000 - 3 150 000 - 263 000) * 7% = 97 090 (руб.))
